Бухгалтерский учет на ОАО Страховая компания "Согаз-Мед"

Организация бухгалтерского учета на предприятии. Особенности учета денежных средств в кассе, долгосрочных инвестиций, финансовых вложений и ценных бумаг. Инвентаризация денежных средств. Финансовые результаты в системе бухгалтерского и налогового учета.

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Организация бухгалтерского учета на предприятии

2. Налоги в современной экономике

3. Особенности учета отдельных аспектов налоговых обязательств

4. Учёт денежных средств в кассе, на расчётном и валютном счетах

5. Учёт долгосрочных инвестиций

6. Учёт финансовых вложений и ценных бумаг

7. Учёт основных средств и нематериальных активов

8. Учёт материально-производственных запасов

9. Учёт затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции

10. Учёт результата от продажи продукции, выполнения работ, оказания услуг

11. Учёт дебиторской и кредиторской задолженности

12. Инвентаризация денежных средств

13. Учёт задолженностей нереальной к взысканию

14. Учёт труда и заработной платы

15. Учёт пособий по временной нетрудоспособности

16. Учёт и расчет отпускных сумм

17. Учёт прибыли у убытков

18. Учёт налогооблагаемой прибыли

19. Учёт резервов предстоящих расходов

20. Реформация бухгалтерского баланса

21. Учёт финансовых результатов в системе бухгалтерского и налогового учета

Список используемой литературы

В процессе своей деятельности каждое предприятие обязано платить налоги государству, то есть между организацией и государством возникают налоговые отношения, которые регулируются налоговым законодательством. Основной документ этого законодательства -- это Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ), в конце статьи приведена ссылка, нажав на которую, вы сможете скачать Налоговый кодекс РФ.

НК РФ состоит из двух частей: первая часть посвящена общим вопросам налоговой системы, вторая часть состоит из отдельных глав, каждая из которых описывает конкретный налог.

Хочу отметить, что бухгалтерский учет и расчет налогов ведутся отдельно друг от друга, то есть на предприятии существует бухгалтерский учет и налоговый учет, которые не зависят друг от друга, но оба учета ведутся на основании одних и тех же первичных документов.

Существует несколько система налогообложения:

Общая система налогообложения,

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД),

Упрощенная система налогообложения.

Патентная система налогообложения.

Система налогообложения для сельскохозяйственных производителей.

Актуальность темы данной работы заключается в необходимости решения ряда организационных и методических вопросов своевременного и полного исчисления и уплаты налогов и отчислений страховых взносов. Задачами исследования, проведенного в данной работе является определение места, значения и порядка исчисления и уплаты налогов и отчислений во внебюджетные фонды, определения подходов к составлению и проведению проверки налоговой отчетности, описание этапов планирования и проверки расчетов по налогам и сборам.

Счета, используемые в бухгалтерском учете, берутся из официального документа, называемого "План счетов". Из Плана счетов выбираем в зависимости от вида и особенностей деятельности необходимые нам для учета счета, и затем из месяца в месяц ведем на них учет каждой хозяйственной операции.

Помимо постоянного учета всех хозяйственных операций, необходимо также периодически сдавать отчетность. Подробнее о бухгалтерской отчетности можно узнать здесь. В этой же статье хочу отметить, что для каждой системы налогообложения (общая, упрощенная, налог на вмененный доход) сдаются свои ежеквартальные и годовые отчеты.

Цель моей работы - изучить структуру, основные функции предприятия.

В соответствии с поставленными мною целями, в работе необходимо (задачи):

ознакомиться со спецификой работы ОАО Страховая компания "СОГАЗ-Мед";

изучить нормативную базу.

1. Организация бухгалтерского учета на предприятии

Бухгалтерский учет в ОАО СТРАХОВАЯ КОМПАНИЯ "СОГАЗ-МЕД" осуществляется в соответствии с приказом об учетной политике.

В учетной политике ОАО СТРАХОВАЯ КОМПАНИЯ "СОГАЗ-МЕД" говорится, что налоговый учет предприятия ведется по упрощенной системе налогообложения. Налоговый учет осуществляется в соответствии с гл. 26.2 Налогового кодекса РФ на счетах, предназначенных для ведения налогового учета по упрощенной системе налогообложения для отдельных видов деятельности. Объект налогообложения "Доходы". Под доходами понимается поступление любых экономических выгод. Доходы, учитываемые в целях налогообложения определены ст. 346 НК РФ.

Учет доходов ведется путем фиксирования в "Книге учета доходов и расходов" операций о полученных доходах в момент их поступления на расчетный счет или в кассу предприятия. Уплата "Единого налога, уплачиваемого по УСН" производится в соответствии со ст.346 НК РФ за отчетный период - 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, за налоговый период - 31 марта. Списание накладных расходов производится пропорционально доходов по отдельным видам деятельности. Списание основных средства стоимостью до 10000руб осуществляются на затраты производства по мере ввода их в эксплуатацию. Хозяйственные операции отражаются в хронологической последовательности и группируются по соответствующим счетам бухгалтерского учета. Учет ГСМ, запасных частей, авторезины и др. оборудования, необходимого для работы автотранспорта производить согласно существующей учетной политике. Списание на затраты производится на основании первичных документов (накладных, счетов, товарных чеков магазинов) после утверждения их на списание, на заправку и ремонт начальником колонны и генеральным директором. Выдача денежных средств в подотчет из кассы предприятия производится согласно приказа руководителя. Согласно законодательства производятся ревизии и инвентаризации основных и денежных средств.

Основной закон, на основании которого строится учет в бухгалтерии, это Федеральный закон от 21.11.1996 №129-ФЗ "О бухгалтерском учете". Кстати, стоит отметить, что с 1 января 2013 г. в силу вступает долгожданный доработанный и обновленный новый Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ "О бухгалтерском учете". Новый закон имеет ряд изменений, соответствующих реалиям современной жизни.

Закон "О бухгалтерскому учете" разъясняет понятие бухгалтерского счета и регулирует сам процесс учета на предприятии.

Согласно этому закону, бухгалтерский учет на предприятии заключается в сборе и обработке информации об объектах деятельности организации. Также, прочитав закон, вы узнаете, что вся информация представляется в денежном выражении и процесс учета хозяйственных операций на предприятии непрерывный, каждая хозяйственная операция должна быть подтверждена соответствующими первичными документами, на основании которых составляется бухгалтерская проводка.

Все организации отличаются друг от друга по многим признакам: форме собственности, количеству работников, особенностями деятельности, составом активов и пассивов. Поэтому для всех организаций невозможно применить единые строгие нормативы в ведении бухгалтерского учета.

Организации вправе разрабатывать свои формы документов, самостоятельно выбирать необходимые для учета бухгалтерские счета, составлять свой рабочий план счетов, предприятия сами определяют, как они будут начислять амортизацию в отношении своих объектов основных средств и нематериальных активов, как будут принимать к учета материальные ценности, как будут проводить амортизацию и какие регистры будут использовать. Все эти особенности организации бухгалтерского учета в конкретной организации отражаются в так называемой учетной политике.

Для каждой организации является обязательным составление приказа по учетной политике - важного документа, в котором отражаются методы ведения бухучета. Пример такого приказа вы можете скачать в этой статье внизу.

Ответственным за разработку учетной политики назначается главный бухгалтер, составленный приказ по учетной политике утверждается руководителем предприятия.

Учетная политика регулируется двумя важными официальными документами: ст.8 Федерального Закона №402-ФЗ от 06.12.2011 и ПБУ 1/2008.

Два указанных документа формулируют основные принципы, на которых основывается разработка приказа по учетной политики. Форма приказа унифицированной формы не имеет и составляется организаций самостоятельно.

Учетная политика вступает в действие с 1 января года, следующего за годом утверждения приказа.

Что необходимо отразить в учетной политике:

Рабочий план счетов с полным перечнем синтетических и аналитических счетов, составляется рабочий план на основании типового Плана счетов с учетом особенностей деятельности предприятия, об этом подробнее читайте здесь;

Кто ответственен за ведение учета на предприятии: это может быть наемный бухгалтер в одном лице или штат бухгалтеров во главе с главным бухгалтером, также организация может воспользоваться услугами сторонних специализированных организаций, кроме того, руководитель сам может вести бухучет;

Форма ведения бухучета: мемориально-ордерная, "Журнал-главная", журнально-ордерная, автоматизированная или же упрощенная.

Формы первичных документов и учетных регистров;

Особенности проведения инвентаризации;

Способы оценки активов и пассивов, что такое активы и пассивы читайте в этой статье;

Организация документооборота и т.д.

Изменение учетной политики

Приказ по учетной политике может быть изменен только в том случае, если происходит изменение законодательства по бухучету, если организация меняет кардинально вид деятельности или существенно изменяется в результате реорганизации. Также положения учетной политики организация может изменить, если разработает более совершенные методы учета.

Если возникает необходимость поменять учетную политику организации, то лучше это делать с начала отчетного периода. В течение одного календарного года учетная политика желательно не должна меняться. Это правило обеспечит стабильность бухгалтерского учета на предприятии. Необходимость изменения должно быть отражена в приказе руководства.

Разработка учетной политике - это важная составляющая успешной деятельности предприятия. Именно эффективная учетная политика позволяет грамотно организовать учет на предприятии с целью повышения экономической выгоды.

Услуги страховых агентов становятся все более востребованными в условиях современной жизни. В странах с развитым страховым рынком страховые агенты являются проводниками, обеспечивающими реализацию страховых услуг в обществе.

В России же услуги страховых агентов только получают свое распространение. Страхователи осторожно относятся к их услугам и зачастую предпочитают на основании информации из интернета, отзывов знакомых и рекламы выбрать страховую компанию и заключить договор страхования непосредственно в офисе страховой компании.

В действительности же страховой агент обладает исчерпывающей информацией по тарифам, условиям и особенностям страхования страховых компаний, с которыми у него заключены агентские договора. Серьезные страховые агенты работают не менее чем с пятью страховыми компаниями. Это позволяет выбрать для клиента наиболее приемлемый вариант страхования. Проводится расчет суммы страховой премии сразу для нескольких страховых компаний. Страховой консультант подчеркнет важные моменты и условия договора страхования с конкретной страховой компанией, расскажет о возможных "подводных камнях" и поможет клиенту выбрать вариант, обеспечивающий разумный баланс между суммой страховой премии и гарантиями, вытекающими из трудового договора.

При этом страхователь, воспользовавшись услугами страхового агента при заключении договора страхования, ничего не платит за его услуги - страховой агент получает вознаграждение непосредственно от страховой компании.

В периодических изданиях и специальной литературе широко освещены вопросы учета операций по агентским договорам у Страховщика, но мало уделяется внимания вопросам документооборота, учета и налогообложения у страховых агентов. Именно этим вопросам и будет посвящена наша статья.

Применение ККМ страховыми агентами

Согласно п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее Закон N 54-ФЗ) контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Следовательно, при приеме платежей по страхованию от населения или организации у страхового агента возникает обязанность по выдаче страхователю чека контрольно-кассовой техники.

Вместе с тем в п. 2 ст. 2 Закона N 54-ФЗ предусмотрено, что организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с порядком, определяемым Правительством Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности.

Таким образом, в соответствии с действующим законодательством, страховые агенты при получении страховой премии (страхового взноса) от страхователей - физических лиц могут использовать специальную форму бланка строгой отчетности - форму А-7 "Квитанция на получение страховой премии (взноса)". Оформление квитанции формы А-7 является альтернативой использования контрольно-кассовой техники (ККТ). При этом обратим внимание на то, что невыдача квитанции, а также неиспользование ККТ при наличных денежных расчетах и (или) расчетах с использованием платежных карт являются основанием для привлечения страховой организации к административной ответственности в соответствии со ст. 14.5 КоАП РФ.

Бланки квитанций формы А-7 относятся к бланкам строгой отчетности.

Учет, хранение бланков квитанции формы А-7, бланков полисов страхования у страхового агента могут быть определены отдельным положением или могут быть включены в общее положение о порядке учета, хранения и уничтожения бланков строгой отчетности. Положение подлежит утверждению приказом руководителя организации. Приказом руководителя также назначаются работник, ответственный за учет, хранение, прием и выдачу бланков, и лица, его замещающие.

Учет бланков квитанций ведется по сериям и номерам в книге по учету бланков. Листы книги должны быть пронумерованы, прошнурованы и подписаны руководителем и главным бухгалтером, а также скреплены печатью. Сведения в книгу по учету бланков вносятся в соответствии с первичными документами, подтверждающими движение бланков квитанций. К первичным документам могут быть отнесены акты приемки бланков, акт приема-передачи бланков квитанций специалистам по страхованию, реестры (акты) испорченных бланков квитанций, акт об уничтожении бланков квитанций, документы, подтверждающие кражу, хищение и прочую утрату бланков квитанций, и т.п.

Ведение книги и сохранность бланков квитанций осуществляются ответственным работником.

Передача бланков квитанций страховщиком страховому агенту оформляется актом приемки-передачи бланков квитанций. Возврат неиспользованных бланков квитанций осуществляется также по акту приема-передачи.

Испорченные бланки подлежат перечеркиванию, и оформляется акт. Испорченные или неправильно заполненные бланки прилагаются к отчету о выполненной работе за тот период, когда они выписаны.

Бухгалтерский учет операций по агентскому договору у страхового агента

Согласно Письму Минфина России от 23 февраля 1994 г. N 16-37 и от 16 июня 1994 г. N 16-30-63 при наличной передаче соответствующей страховой премии в кассу страховщика в день ее получения данная сумма может вообще не проводиться через кассу страхового агента.

Если же страховая премия, уплаченная в кассу страхового агента, подлежит перечислению в страховую компанию в безналичной форме или передаче в страховую компанию в наличной форме спустя один-два и более дней (согласно условиям агентского договора), без отражения данных операций по кассе страхового агента не обойтись.

В противном случае это может трактоваться как нарушение порядка ведения кассовых операций. В качестве первичного документа, подтверждающего обоснованность учета данных сумм, в случае применения квитанции страховой компании на получение страхового взноса может рассматриваться копия данной квитанции и приходный кассовый ордер.

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н (далее - Инструкция N 94н) получение страховой премии от страхователя в пользу страховой организации должно оформляться у страхового агента - юридического лица следующими бухгалтерскими записями:

Дебет 50 Кредит 76 - получены страховые взносы в наличной форме

Дебет 51 Кредит 76 - получены страховые взносы в безналичной форме.

В обоих случаях следует обратить внимание на то, что данные операции учитываются по счету 76 на специальном субсчете "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам".

Таким образом, полученные страховые взносы не являются выручкой страхового агента. В качестве выручки страхового агента учитывается только сумма комиссионного вознаграждения, указанная в отчете агента.

Страховые агенты передают Страховщику использованные бланки квитанций А-7 вместе с отчетом об оказании агентских услуг и оригиналами договоров страхования. Полученные посредниками страховые премии (взносы) перечисляются на расчетный счет страховщика с учетом или без учета вознаграждения в зависимости от условий агентского договора. Формируется проводка:

Дебет 76 Кредит 51 - перечислены страховые взносы в безналичной форме.

Также страховые премии, полученные от страхователя, могут быть внесены страховым агентом непосредственно в кассу страховой компании, если это предусмотрено агентским договором. В этом случае страховые агенты передают вместе с использованными бланками, отчетом о выполненной работе ведомость сданных страховых платежей. Передача агентом страховой премии в кассу страховой организации оформляется приходным кассовым ордером и кассовым чеком. В данном случае будет сформирована проводка:

Дебет 76 Кредит 50 - страховые взносы по агентскому договору внесены в кассу Страховщика.

В ходе исполнения агентского договора агент обязан представлять принципалу отчеты в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором. При отсутствии в договоре соответствующих условий агент представляет отчеты по мере исполнения договора либо по окончании действия договора.

Таково требование п. 1 ст. 1008 ГК РФ.

Формы отчетности страхового агента по заключенным договорам страхования должны быть предусмотрены агентским договором. Стандартный комплект отчетности включает в себя:

1) Акт сдачи-приемки работ по заключению договоров страхования;

2) Отчет об оказании агентских услуг

3) Ведомость сданных страховых платежей

Агентским договором может быть предусмотрено формирование только отчета об оказании агентских услуг без подписания отдельного акта сдачи-приемки работ.

После подписания отчета об оказании агентских услуг на сумму агентского вознаграждения у агента формируется проводка:

Дебет 76 Кредит 90-1 - Начислено комиссионное вознаграждение по агентскому договору.

Основанием для выплаты Страховщиком Агенту комиссионного вознаграждения является поступление на расчетный счет страховщика или внесение страхователем в кассу Страховщика страховой премии по договорам страхования, заключенным при посредничестве Агента, и подписание сторонами отчета об оказании агентских услуг.

Для учета кассовых операций применяются следующие первичные документы:

- N КО-1 "Приходный кассовый ордер";

- N КО-2 "Расходный кассовый ордер";

- N КО-3 "Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов";

- N КО-5 "Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств".

Денежные средства - это средства в отечественной и иностранной валютах, находящиеся в кассе, на расчетном, валютном и других счетах в банках на территории страны и за рубежом, в легко реализуемых ценных бумагах, а также в платежных и денежных документах. Раздел V Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, включает следующие счета: 50 "Касса"; 51 "Расчетный счет"; 52 "Валютный счет"; 55 "Специальные счета в банках"; 56 "Денежные документы"; 57 "Переводы в пути"; 58 "Краткосрочные финансовые вложения".

Ведение кассовых операций осуществляется в соответствии с требованиями Положения ЦБ РФ от 12.10.2011 № 373-П "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ".

Кассовые операции оформлять типовыми межведомственными формами первичной учетной документации, которые утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998г. № 88.

Бухгалтерский учет операций по движению наличных денежных средств вести на счете 50 "Касса" по субсчетам в разрезе обособленных подразделений

Для проведения операций с наличными денежными средствами ОАО СТРАХОВАЯ КОМПАНИЯ "СОГАЗ-МЕД" имеет кассу.

Для ведения кассового хозяйства у предприятия ОАО СТРАХОВАЯ КОМПАНИЯ "СОГАЗ_МЕД" выделено специально оборудованное и изолированное помещение. Оно предназначено для приема, выдачи, временного хранения наличных денег.

На руководителей хозяйствующих субъектов возлагается ответственность оборудования кассы и обеспечения сохранности денег в помещение кассы. Они также ответственны за сохранность денег при доставке их в учреждения банка и сдачи в банк (инкассации).

В обязанности руководителя входит создание необходимых условия обеспечения сохранности средств в кассе. Для этого в помещении, выделенного для кассы присутствует сейф, железной шкаф и другое оборудование. Ежедневно по окончании работы старший кассир закрывает и опечатывает сейф.

На руководителей хозяйствующих субъектов и руководителей соответствующих подразделений (бухгалтерия, финансовый отдел) возложена ответственность за правила хранения денег в кассе, правила совершения кассовых операций, их учета и проведение строгого контроля за сохранностью денег и правильным их использованием.

Хозяйствующие субъекты для ведения кассовых операций в штате предприятия имеют должность кассира. На него возлагается полная материальная ответственность за сохранность переданных ему ценностей. В ходе приемки кассира на работу руководитель знакомит его с Порядком ведения кассовых операций и заключает договор об индивидуальной материальной ответственности.

Наличные деньги в главную кассу принимаются на основании приходного кассового ордера формы № КО-1(Приложение №1), который состоит из двух частей:

- квитанция к ордеру.

Выдача денег производится на основании расходного ордера формы № КО-2(Приложение №2). Все приходные и расходные кассовые ордера подписываются соответствующими лицами и регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3).

Выдача наличных денег из главной кассы помимо расходного кассового ордера может производиться также на основании платежных ведомостей, заявления на выдачу денег, счетов и др. На них ставится штамп, заменяющий расходный ордер. Выдачу денег старший кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или доверенности.

В кассовую книгу старший кассир записи вносит сразу по мере получения или выдачи денег по каждому ордеру или заменяющему его документу. Ежедневно, в конце рабочего дня, старший кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию второй экземпляр с приходными и расходными кассовыми документами под расписку. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера.

Учет кассовых операций на предприятии ведется на активном счете 50 "Касса". Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе. По дебету этого счета отражаются деньги, поступившие наличными в кассу предприятия с кредита разных счетов в зависимости от характера поступления, а по кредиту суммы, выданные наличными из кассы в дебет разных счетов.

2. Налоги в современной экономике

Теоретические и методологические основы налогообложения и учета расчетов по налогам коммерческих организаций

В связи с появлением в начале 90-х гг. прошлого века большого количества новых налогоплательщиков с нашей стране вследствие развития различных форм предпринимательской деятельности создание налоговой системы предполагало формирование институциональных основ бюджетного процесса:

- продуманной налоговой политики, переведенной на четкий язык законодательных и нормативно-правовых актов;

- организационной структуры органов налоговой службы, способной выполнять задачи по наполнению бюджета страны финансовыми ресурсами;

- осознания населением страны необходимости уплаты налогов.

В настоящее время основным документом, регламентирующим налоговые отношения в нашей стране является Налоговый кодекс РФ. В соответствии со ст. 75 Конституции система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом. Таким федеральным законом и является НК РФ. В частности, им устанавливаются такие принципы налоговой системы, как:

1) перечень налогов и сборов, взимаемых с хозяйствующих субъектов в РФ и при внешнеэкономической деятельности;

2) основания и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

3) порядок установления, введения новых и прекращения действия ранее введенных налогов субъектов Российской Федерации и местных налогов;

4) порядок взаимодействия участников налоговых отношений;

5) виды и способы налогового контроля;

6) размер ответственности за совершение нарушений норм действующего налогового законодательства.

Обычная система налогообложения предполагает ведение налогового учета по всем налогам, за исключением тех, по которым хозяйствующий субъект может воспользоваться освобождением или льготами.

Заметим, что в соответствии со статьей 12 Налогового кодекса РФ "не могут устанавливаться региональные или местные налоги и (или) сборы, не предусмотренные настоящим Кодексом". [12,стр.29]

Современная экономическая наука допускает следующие способы увеличения налоговых поступлений в бюджет: увеличение круга налогоплательщиков; расширение числа объектов, с которых взимается налог; повышение налоговых ставок. Любое государство стремится организовать налоговую политику таким образом, чтобы предотвратить инфляцию, но в то же время установить налоговые ставки столь низкими, чтобы обеспечивать развитие производства.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах. К местным налогам относятся:

1. земельный налог;

2. налог на имущество физических лиц.

Особое место в современной налоговой системе занимают специальные налоговые режимы. Такие системы налогообложения применяются малыми предприятиями. Налогообложение в виде специальных режимов призвано облегчить налоговое бремя малого бизнеса, упростить методику исчисления налогов и ведения налогового учета для представителей малого бизнеса.

В системе расчетных отношений денежные расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами занимают особое место. Учет расчетов с бюджетом ведется в соответствии с действующим законодательством. Предприятия, планируя свою учетную политику для целей налогообложения на будущий год, должны учитывать предстоящее изменения в законодательстве о бухгалтерском учете, а именно вступление в силу новой редакции закона о бухгалтерском учете. [12,стр.29]

3. Особенности учета отдельных аспектов налоговых обязательств

Характеристика технико-экономических показателей ОАО Страховая компания "СОГАЗ-Мед"

Страховая компания "СОГАЗ-Мед" -- одна из трех крупнейших страховых медицинских компаний Российской Федерации, специализирующихся на осуществлении обязательного медицинского страхования (ОМС).

В прошедшем году компанией была продолжена реализация долгосрочной стратегии развития и расширения регионального присутствия. По итогам 2013 года количество застрахованных СОГАЗ-Мед превысило 15,7 млн человек (более 11% населения России). Региональная сеть насчитывает более 550 подразделений на территории 38 субъектов Российской Федерации. По количеству регионов присутствия в системе ОМС и числу территориальных подразделений СОГАЗ-Мед на протяжении многих лет держит лидерство среди страховых медицинских организаций РФ.

В 2013 году СОГАЗ-Мед были заключены договоры на оказание и оплату медицинской помощи по ОМС более с 4700 медицинскими организациями и 38 договоров с ТФОМС в субъектах РФ. По итогам 2013 года объем поступивших средств по ОМС составил 130,6 млрд рублей, что почти на 60% больше, чем в 2012 г. По итогам 2013 года по данному показателю СОГАЗ-Мед занял 2 место в рейтинге страховых медицинских компаний России. Выплаты Общества в медицинские организации за 2013 год составили 123,1 млрд рублей (в 2012 году аналогичный показатель составил 67,82 млрд рублей).

В прошедшем году была продолжена активная работа по контролю качества оказанной медицинской помощи. С этой целью специалистами СОГАЗ-Мед было проведено более 2,25 тыс. экспертиз, в которых было задействовано 1 310 высококвалифицированных врачей-экспертов. По результатам экспертной деятельности за выявленные нарушения в оказании медицинской помощи было удержано и возвращено в систему ОМС более 1,28 млрд рублей.

Порядок расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами в данной работе приведен на примере конкретного предприятия ОАО Страховая компания "СОГАЗ-Мед", основным видом деятельности которого является страхование. Общество является коммерческой организацией, действующей в соответствии с федеральным законом "Об обществах с ограниченной ответственностью". Участниками общества являются физические лица. Уставный капитал АОА Страховая компания "СОГАЗ-Мед" состоит из номинальной стоимости долей его участников и полностью оплачен, что соответствуют требованиям действующего законодательства. Согласно ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" ОАО Страховая компания "СОГАЗ-Мед" имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 24 июля 2007 г. №209-ФЗ " О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" ОАО Страховая компания "СОГАЗ-Мед" является субъектом малого предпринимательства и относится к микропредприятиям. АОА Страховая компания "СОГАЗ_мед" является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, печать, бланки со своими наименованиями, расчетный счет. Общество создано с целью осуществления хозяйственной деятельности, направленной на получение прибыли. Помещение и производственное оборудование предприятие арендует. Длительность технологического процесса от 30 до 60 дней.

Роль и значение налоговых регистров для расчетов по НДФЛ и ПФР ОАО Страховая компания "СОГАЗ-Мед"

Наверное, каждый сотрудник любой организации знает, что с его зарплаты работодатель платит налог на доходы физических лиц (НДФЛ), и на руки работник получается заработную плату за вычетом этого налога.

Что это за налог -- НДФЛ? И как происходит исчисление и уплата НДФЛ в бюджет? В данной статье разберем общие вопросы, связанные с этим налогом. Какие доходы облагаются НДФЛ, какие доходы освобождены от уплаты налога? Каков порядок уплаты налога в бюджет?

Частично понятия НДФЛ мы уже касались, когда разбирали тему учета заработной платы, там вкратце я описывала порядок начисления налога и его особенности.

В налоговом кодексе РФ НДФЛ посвящена глава 23 второй части. По каждому работнику НДФЛ рассчитывается отдельно, а затем общей суммой уплачивается в бюджет.

Несмотря на то, что НДФЛ платит работодатель, данный налог не оказывает никакой финансовой нагрузки на предприятие и никак не влияет на финансовый результат, этот налог уменьшает только доходы физических лиц.

Доходы физических лиц, облагаемые НДФЛ, это не только заработная плата, сюда также включаются материальная помощь, выигрыши, подарки, дивиденды, разовые доходы по договорам гражданско-правового характера, доходы от продажи собственного имущества и сдачу его в аренду. Также НДФЛ облагаются доходы индивидуальных предпринимателей, то есть выручка с их предпринимательской деятельности. [15,стр.27]

Предприятие, уплачивая налог с доходов своих работников, выступает посредником между работником и налоговой инспекцией, то есть является налоговым агентом. Но не со всех доходов своих работников предприятие должны начислять НДФЛ. По доходам от реализации имущества и сдачи его в аренду, а также выигрышей и подарков, физические лица самостоятельно должны отчитываться перед налоговой инспекцией, подавая туда налоговую декларацию. Также сами платят НДФЛ индивидуальные предприниматели.

Если физическое лицо имеет доходы в натуральной форме, то такие доходы оцениваются по среднерыночной стоимости с учетом НДС.

Стоит отметить, что не все доходы физических лиц подлежат налогообложению. Существует ряд доходов, которые не облагаются НДФЛ, их перечень достаточно обширен, поэтому не буду их указывать в данной статье, прочитать их вы можете в ст.217 НК РФ.

Помимо этого сумма доходов, подлежащих обложению НДФЛ, может быть уменьшена на сумму так называемых налоговых вычетов. Это своего рода льгота, предоставляемая физическим лицам при соблюдении определенных условий. Налоговый период по уплате НДФЛ -- календарный год.

Отчетность по НДФЛ.

В течение года все доходы физических лиц предприятие фиксирует в регистре налогового учета (ранее до 2011 года заполнялась карточке форма №1-НДФЛ), этот регистр заполняется на каждого работника отдельно, в конце года в налоговую подаются сведения о тех доходах, с которых предприятие обязано заплатить НДФЛ, эти сведения подаются в виде справок форма №2-НДФЛ (образец заполнения 2-НДФЛ) Эти справки подаются в налоговую не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным. К справкам прилагается также реестр сведений о доходах физических лиц.

Платится НДФЛ в течение года следующим образом: [15,стр.27]

при выплате зарплаты -- не позднее дня выдачи зарплаты,

при выплате доходов наличными -- не позднее дня получения наличных денежных средств из банка,

при оплате доходов безналичными -- не позднее дня перечисление безналичных денежных средств.

Формула для расчета НДФЛ:

НДФЛ = налоговая база * налоговая ставка / 100%.

Налоговая база -- это все доходы (облагаемые согласно НК РФ данным налогом), выраженные в денежном выражении. Как уже говорилось в предыдущей статье, доходы в натуральной форме также должны быть переведены в денежный эквивалент (берется среднерыночная цена с учетом НДС).

В настоящее время существует 4 налоговые ставки, размер которых зависит от вида налоговой базы:

Ставка 9% -- данная ставка применяется для расчета НДФЛ с полученных дивидендов, если физическое лицо является акционером или учредителем предприятия.

Ставка 35% -- применяется для налогообложения доходов в виде:- выигрышей и призов стоимостью свыше 4000 руб.,- материальной выгоды от экономии на процентах,- процентные доходы от вкладов в банки.

Ставка 30% -- применяется на все доходы лиц, которые не являются резидентами РФ, то есть находящиеся на территории РФ менее 183 дней в течении года.

Ставка 13% -- данная ставка применяется во всех остальных случаях.

Налоговые вычеты, применяемые в отношении НДФЛ.

В настоящее время (в 2013 году) существуют следующие стандартные вычеты (ст. 218 НК РФ): [15,стр.27]

3000 руб. -- вычет доступен различным категориям инвалидов и ветеранов. В статье 218 НК РФ вы можете прочитать весь список лиц, для которых применяется данный вычет. Главным образом это люди, деятельность которых в прошлом была связана с АЭС (в частности Чернобыльской АЭС, ликвидации аварии и т. д.) и вообще ядерным оружием и радиацией, а также ветераны ВОВ и военнослужащие, ставшие инвалидами вследствие ранения при исполнении своего воинского долга.

500 руб. -- вычет также для инвалидов и участников Великой Отечественной войны, различным группам военнослужащих, список большой, можете сами ознакомиться, прочитав ст. 218 НК РФ. (Здесь стоит отметить, что если работник подходит под оба вычета (3000 и 500), то применяется только один, больший вычет, то есть 3000 руб.)

1400 руб. -- вычет предоставляется за первого и второго ребенка, родителем или опекуном которого является работник. Вычет можно применять до того момента, как суммарная заработная плата, исчисленная нарастающим итогом с начала года, не достигнет уровня в 280 000 руб. Далее до конца текущего года вычет не применяется.

3000 руб. -- вычет предоставляется за третьего и последующих детей. Вычет также действует до достижения зарплаты 280 000 руб.

Помимо стандартных вычетов существуют также социальные, имущественные и профессиональные, им посвящены статьи 219-221 НК РФ.

Стоит отметить, что все вычеты применяются только в отношении налоговой ставки 13%.

Система налоговых льгот по налогу на доходы физических лиц

Для учета налога на доходы физических лиц используется счет 68 "Расчеты по налогам и сборам", на котором открывается суб. счет "НДФЛ". При начислении НДФЛ для уплаты в бюджет, он отражается по кредиту счета 68.НДФЛ в корреспонденции со счетами учета дохода физического лица. [11,стр.64]

Таблица 1 Проводки по начислению НДФЛ:

Пример начисления и учета НДФЛ на доходы в виде дивидендов:

Иванову И.А., который является учредителем, начислены дивиденды в размере 50 000 руб. Как считается НДФЛ в данном примере, и какие выполняются проводки?